Уточнён порядок расчёта НДФЛ при мене недвижимости физлицами

Что изменилось

Правительство внесло в Госдуму законопроект, уточняющий ст. 88 и 214.10 НК РФ во исполнение постановления КС РФ от 15.01.2026 № 1-П. Доход физлица от мены объекта недвижимости (не в рамках предпринимательской деятельности) предлагается определять как разницу кадастровых стоимостей полученного и отчуждённого объектов, с учётом доплат по договору мены.

Кого касается

Физлица (в т.ч. учредители и директора как частные лица), совершающие мену недвижимости вне предпринимательской деятельности; косвенно — бухгалтеры и консультанты, сопровождающие сделки с недвижимостью физлиц-собственников бизнеса

Что делать

• Отслеживать прохождение законопроекта в Госдуме
• При планировании сделок мены недвижимости физлицом…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Пример 1: Гражданин меняет квартиру кадастровой стоимостью 6 000 000 руб. на дом кадастровой стоимостью 8 500 000 руб. с доплатой 2 500 000 руб. в пользу владельца квартиры. Доход, подлежащий обложению НДФЛ, определяется как разница…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Формула дохода от мены объекта недвижимости: Доход = Кадастровая стоимость полученного объекта − Кадастровая стоимость отчуждённого объекта. Если по договору мены выплачивается денежная доплата в связи с разницей стоимостей объектов, эта…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Было: п. 2 ст. 214.10 НК РФ и п. 2 ст. 567 ГК РФ не содержали чёткого порядка определения дохода физлица от мены объектов недвижимости вне предпринимательской деятельности, что, по выводу КС РФ (постановление от 15.01.2026 № 1-П по жалобе…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Норма касается только мены объектов недвижимого имущества физлицами в целях, НЕ связанных с ведением предпринимательской деятельности. На мену недвижимости в рамках предпринимательской деятельности новый порядок не распространяется…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Из постановления КС РФ, послужившего основанием законопроекта, следует, что до внесения уточнений имело место произвольное определение налоговым органом дохода от мены недвижимости (не по кадастровой стоимости, а иным, не закреплённым в…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →