КС РФ запретил применять коэффициенты 2 и 4 к земельному налогу по ставке 1,5% для ИЖС в бизнесе

Что изменилось

ФНС разослала Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П, которым признано неконституционным одновременное применение налоговой ставки 1,5% и повышающих коэффициентов 2 и 4 (п. 15 ст. 396 НК РФ) к земельным участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности. В связи с этим ФНС отменяет своё прежнее письмо от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@, которым ранее разъяснялся порядок применения этих коэффициентов, — начиная с расчёта земельного налога за 2027 год.

Кого касается

Организации и ИП — собственники земельных участков с видом разрешённого использования «для индивидуального жилищного строительства», которые фактически используют такие участки в предпринимательской деятельности (например, застройщики, девелоперы) и уплачивают земельный налог по ставке 1,5% с повышающими коэффициентами 2 или 4 за жилищное строительство.

Что делать

• Проверить, применялись ли в отношении ваших участков ИЖС ставка 1,5% совместно с коэффициентом 2 или 4
• Сверить расчёт земельного налога (авансовых платежей)…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Пример из самого дела: ООО «Корнер Казань» владело участками с видом разрешённого использования «для индивидуального жилищного строительства» в Казани. Налоговый орган при расчёте земельного налога за 2023 год применил местную ставку 1,5%…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

В материале нет числового расчёта суммы налога — есть только указание ставок и коэффициентов без итоговых цифр по конкретному участку (кадастровая стоимость, сумма к доплате и т.п. не приведены).

Было → стало

Было: письмо ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ разъясняло порядок применения коэффициентов 2 и 4 по п. 15 ст. 396 НК РФ, и на практике (включая позицию судов по делу ООО «Корнер Казань») эти коэффициенты применялись совместно со ставкой…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Из текста прямо следует, что предметом рассмотрения КС РФ являлись только земельные участки, приобретённые (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства и используемые в предпринимательской деятельности, к которым применена…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Из материала прямо следует одна типовая ошибка правоприменения, которую констатировал КС РФ: налоговые органы и суды (включая арбитражные суды всех трёх инстанций и судью ВС РФ по делу ООО «Корнер Казань») исходили из того, что повышающие…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →