КС РФ запретил двойное усиление земельного налога для ИЖС в бизнесе

Что изменилось

Конституционный Суд признал не соответствующими Конституции нормы п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ в той мере, в какой они допускали одновременное применение ставки земельного налога 1,5% и повышающих коэффициентов 2 (первые 3 года) и 4 (свыше 3 лет) к участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности. Суд указал, что повышающие коэффициенты изначально были элементом льготного режима (ставка до 0,3%) и не должны применяться вместе с общей ставкой 1,5%, если законодатель прямо не установит иное.

Кого касается

Организации и ИП — собственники земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», которые используют эти участки в предпринимательской деятельности (например, застройщики, девелоперы, компании, ведущие стройку на землях ИЖС) и уплачивают земельный налог по ставке 1,5% с начислением повышающих коэффициентов 2 или 4.

Что делать

• Проверить, применялись ли к вашим участкам ИЖС, используемым в бизнесе, одновременно ставка 1,5% и повышающие коэффициенты 2/4
• С налогового периода 2027 года пересчитать земельный налог по таким участкам без…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

1) ООО «Корнер Казань» — собственник участков «для ИЖС» в Казани, используемых в предпринимательской деятельности: за 2023 год налоговый орган применил ставку 1,5% (введённую решением Казанской городской Думы) плюс коэффициенты 2 и 4…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

При ставке 0,3% (льготный режим для обычных участков жилищного строительства) с коэффициентом 2 эффективная нагрузка составляла максимум 0,6% от кадастровой стоимости, с коэффициентом 4 — 1,2%. Для участков ИЖС, используемых в…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

До постановления (правоприменительная практика по письму ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ и часть арбитражной практики, например АС Волго-Вятского округа от 19.12.2025, АС Поволжского округа от 29.05.2026): к участкам ИЖС, используемым в…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →