ФНС утвердила форму подачи сведений об использовании сельхозземель по п. 18-1 ст. 396 НК РФ

Что изменилось

Утверждены форма, порядок заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган сведений, внесённых в Единую федеральную госинформсистему о землях сельхозназначения, — о фактическом использовании земельного участка для сельхозпроизводства. Приказ принят в связи с изменениями в НК РФ, внесёнными Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Кого касается

Организации и физлица — собственники (либо владельцы на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения) земельных участков, отнесённых к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах, независимо от системы налогообложения (кроме участков, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ)

Что делать

• Определить, относится ли участок к землям сельхозназначения или к зонам сельхозиспользования в населённых пунктах
• Подготовиться к представлению сведений о фактическом использовании участка по новой форме и формату
• Настроить электронный документооборот с налоговым органом для передачи данных в срок
• Уточнить у налогового консультанта, как новая обязанность повлияет на применяемую ставку земельного налога по п. 7.2 ст. 396 НК РФ

Примеры

Организация владеет земельным участком, отнесённым к землям сельхозназначения, но фактически не использует его для сельхозпроизводства (участок зарос сорной растительностью, обнаружено нарушение обязательных требований к использованию и охране земель) — сведения об этом вносятся в Единую федеральную госинформсистему о землях сельхозназначения, и с 1 января 2027 года такие сведения по утверждённой приказом форме и формату должны поступать в налоговый орган.

Физлицо — собственник участка в зоне сельхозиспользования в границах населённого пункта — также подпадает под действие приказа: сведения о фактическом использовании его участка передаются в налоговый орган по той же форме через ЕФГИС.

Налоговый орган на основании полученных по новой форме сведений о нарушениях использования участка (подп. 1, 2 п. 18 ст. 396 НК РФ) применяет к такому участку повышенную ставку земельного налога по подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем совершения нарушения либо его обнаружения — вплоть до месяца, в котором зафиксировано устранение нарушения.

Было → стало

До вступления приказа в силу форма, порядок заполнения, электронный формат и порядок представления сведений, предусмотренных п. 18-1 ст. 396 НК РФ (введённым Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ), не были утверждены — механизм информационного взаимодействия налоговых органов с оператором ЕФГИС о землях сельхозназначения по этим сведениям отсутствовал. С 1 января 2027 года действует единая утверждённая форма (КНД 1114728), порядок её заполнения и порядок электронного представления сведений в налоговый орган.

Исключения

Приказ не распространяется на земельные участки, указанные в абзацах четвёртом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ — они исключены из формы прямо в её названии. Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года, то есть до этой даты обязанность по представлению сведений именно по данной форме не действует.