ФНС утвердила форму сведений о сельхозмашинах из земельной ГИС для транспортного налога

Что изменилось

ФНС установила форму, порядок заполнения, электронный формат и порядок передачи сведений, которые вносятся в Единую федеральную госинформсистему о землях сельхозназначения и передаются в налоговые органы — о самоходных машинах, используемых в сельском хозяйстве (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ). Приказ регулирует межведомственный информационный обмен, а не прямое взаимодействие налогоплательщика с ФНС.

Кого касается

Организации и ИП на любом режиме (в т.ч. ЕСХН, ОСНО, УСН), владеющие самоходными сельскохозяйственными машинами (тракторы, комбайны и т.п.), которые используются на землях сельхозназначения и по которым может применяться льготный порядок расчёта транспортного налога по данным земельной ГИС

Что делать

• Уточнить у оператора ГИС о землях сельхозназначения (либо через юриста/агронома), корректно ли внесены сведения о самоходных машинах организации
• Сверить перечень техники, заявленной как используемая в сельском хозяйстве, с фактическим использованием
• После вступления приказа в силу проверить в личном кабинете налогоплательщика, учтены ли эти сведения при расчёте транспортного налога за 2027 год
• Держать наготове документы, подтверждающие сельхозиспользование техники, на случай расхождений с расчётом ФНС

Примеры

Пример 1: Сельхозорганизация на ЕСХН владеет зерноуборочным комбайном, используемым на землях сельхозназначения — согласно пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, при подтверждении факта использования машины в сельском хозяйстве через сведения из Единой федеральной ГИС о землях сельхозназначения к такой машине может не применяться повышающий коэффициент/льготный порядок исчисления транспортного налога.

Пример 2: Оператор ГИС (уполномоченное учреждение) ежегодно/периодически передаёт в ФНС по утверждённому формату (приложение № 3) сведения о тракторе, зарегистрированном за КФХ, — на основании этих сведений налоговый орган самостоятельно применяет соответствующий порядок расчёта налога физлицу или ИП, не требуя от налогоплательщика отдельного заявления.

Пример 3: У организации на ОСНО есть самоходная машина, которая по документам используется в сельском хозяйстве, но фактически применяется в иных целях — при поступлении сведений из ГИС в налоговый орган по утверждённой форме возможно расхождение между заявленным и фактическим использованием, что может стать основанием для уточнения данных.

Было → стало

До введения приказа порядок и форма передачи сведений из Единой федеральной ГИС о землях сельхозназначения в налоговые органы о самоходных машинах, используемых в сельском хозяйстве (для целей пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ), не были утверждены — норма п. 7.2 ст. 362 НК РФ, введённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, требовала подзаконного акта для практической реализации межведомственного обмена. Приказ ЕД-1-21/45@ впервые утверждает форму, порядок заполнения, электронный формат и порядок представления таких сведений, вступающие в силу с 1 января 2027 года.

Исключения

Приказ регулирует исключительно информационный обмен между налоговыми органами и оператором Единой федеральной ГИС о землях сельхозназначения (федеральным органом исполнительной власти или уполномоченным учреждением) — он не устанавливает порядок взаимодействия налогоплательщика с ФНС и не содержит формы для подачи документов самими организациями или ИП. Действие приказа начинается только с 1 января 2027 года, то есть к отчётности за 2025–2026 годы он не применяется.

Типовые ошибки

Ошибочно полагать, что приказ вводит новую обязанность налогоплательщика подавать заявление или отчётность по утверждённой форме — на деле форма и порядок предназначены для оператора ГИС, передающего данные в ФНС, а не для организаций и ИП. Также ошибочно ожидать применения приказа к налоговому периоду 2026 года — он начинает действовать только с 1 января 2027 года, то есть будет влиять на исчисление налога за 2027 год.