Новая декларация УСН: ИП добавили строки 150-162 по взносам 1%

Что изменилось

ФНС разъяснила порядок заполнения строк 150-162 Раздела 2.1.1 новой формы декларации по УСН (утв. приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) — в них ИП отражают сумму взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., учтённую в уменьшение налога, включая случаи переноса части взносов за прошлый год на текущий.

Кого касается

ИП на УСН с объектом «доходы», уплачивающие за себя страховые взносы 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. и уменьшающие на них налог (авансовые платежи) по УСН

Что делать

При заполнении декларации по УСН за 2025 год и далее использовать новую форму (приказ № ЕД-7-3/1017@) • В строках 150-162 Раздела 2.1.1 отразить сумму взносов 1%, учтённую в строке 143: по строке 160 — общая сумма, по 161 — взносы за текущий расчётный период, по 162 — за предыдущий • Если часть взносов 1% за прошлый год уже была учтена в уменьшение налога за тот период — повторно в текущем периоде её не включать • При отсутствии показателя проставить «0» в соответствующем знакоместе

Примеры

1) ИП на УСН «доходы» получил в 2024 году доход 1 000 000 руб., в 2025 году — 1 500 000 руб. Взнос 1% за 2024 год (7 000 руб., срок уплаты 01.07.2025) он частично (5 000 руб.) учёл при уменьшении налога за 2024 год, а оставшиеся 2 000 руб. перенёс на уменьшение налога за 2025 год. Взнос 1% за 2025 год (12 000 руб., срок уплаты 01.07.2026) он решил полностью учесть в 2025 году. В декларации за 2025 год по строке 160 он покажет 14 000 руб. (12 000 + 2 000), по строке 161 — 12 000 руб. (взносы текущего расчётного периода), по строке 162 — 2 000 руб. (остаток взносов предыдущего периода).

2) ИП, уменьшающий налог по УСН на взносы 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2026 год и последующие периоды, применяет тот же порядок: сумму, уже учтённую в одном налоговом периоде, повторно в другом периоде не отражает — во избежание задвоения вычета в декларации.

3) ИП, у которого по каким-то строкам 150-162 нет показателя (например, взносы полностью учтены одной суммой без переноса), в пустом знакоместе проставляет «0», а не оставляет поле незаполненным.

Расчёт

Взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. считается как (доход - 300 000) × 1%.

За 2024 год: (1 000 000 - 300 000) × 1% = 7 000 руб.

За 2025 год: (1 500 000 - 300 000) × 1% = 12 000 руб.

Из взноса за 2024 год (7 000 руб.) в уменьшение налога за 2024 год учтено 5 000 руб., остаток 2 000 руб. перенесён на 2025 год.

Строка 160 декларации за 2025 год = 12 000 (взнос текущего периода) + 2 000 (перенесённый остаток за 2024 год) = 14 000 руб.

Строка 161 = 12 000 руб. (взносы за расчётный период текущего года).

Строка 162 = 2 000 руб. (взносы за расчётный период предыдущего года).

Было → стало

Было: форма декларации по УСН не содержала отдельных строк для детализации взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. с разбивкой на текущий и перенесённый с прошлого периода расчётные периоды — Раздел 2.1.1 ограничивался строкой 143 (общая сумма учтённых взносов) без расшифровки.

Стало: приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ утверждена новая форма декларации, в которой Раздел 2.1.1 дополнен строками 150-162: по ним ИП обязаны показывать сумму взносов 1% из строки 143 с разбивкой — общая сумма (строка 160), взносы за расчётный период текущего года (строка 161) и взносы за расчётный период предыдущего года, перенесённые на текущий (строка 162).

Исключения

Строки 150-162 заполняют только налогоплательщики-индивидуальные предприниматели (пункт 47 Порядка заполнения Декларации). На организации (юрлица) на УСН эти строки не распространяются.

Типовые ошибки

Повторный учёт одной и той же суммы взносов 1% дважды — и в декларации за период, когда взносы фактически были учтены в уменьшение налога, и в декларации за следующий период, куда часть суммы была перенесена. ФНС прямо указывает: сумма взносов, на которую налог по УСН уже уменьшен за один налоговый период, повторно не учитывается при уменьшении налога за следующий период — этот принцип действует и для всех последующих расчётных периодов.

Оставление знакоместа пустым при отсутствии показателя по строкам 150-162 вместо проставления цифры «0».