Новая декларация УСН: ИП добавили строки 150-162 по взносам 1%

Что изменилось

ФНС разъяснила порядок заполнения строк 150-162 Раздела 2.1.1 новой формы декларации по УСН (утв. приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) — в них ИП отражают сумму взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., учтённую в уменьшение налога, включая случаи переноса части взносов за прошлый год на текущий.

Кого касается

ИП на УСН с объектом «доходы», уплачивающие за себя страховые взносы 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. и уменьшающие на них налог (авансовые платежи) по УСН

Что делать

• При заполнении декларации по УСН за 2025 год и далее использовать новую форму (приказ № ЕД-7-3/1017@)
• В строках 150-162 Раздела 2.1.1 отразить сумму взносов 1%, учтённую в строке 143: по…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

1) ИП на УСН «доходы» получил в 2024 году доход 1 000 000 руб., в 2025 году — 1 500 000 руб. Взнос 1% за 2024 год (7 000 руб., срок уплаты 01.07.2025) он частично (5 000 руб.) учёл при уменьшении налога за 2024 год, а оставшиеся 2 000 руб…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. считается как (доход - 300 000) × 1%.

За 2024 год: (1 000 000 - 300 000) × 1% = 7 000 руб.

За 2025 год: (1 500 000 - 300 000) × 1% = 12 000 руб.

Из взноса за 2024 год (7 000 руб.) в уменьшение налога…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Было: форма декларации по УСН не содержала отдельных строк для детализации взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. с разбивкой на текущий и перенесённый с прошлого периода расчётные периоды — Раздел 2.1.1 ограничивался строкой 143 (общая…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Строки 150-162 заполняют только налогоплательщики-индивидуальные предприниматели (пункт 47 Порядка заполнения Декларации). На организации (юрлица) на УСН эти строки не распространяются.

Типовые ошибки

Повторный учёт одной и той же суммы взносов 1% дважды — и в декларации за период, когда взносы фактически были учтены в уменьшение налога, и в декларации за следующий период, куда часть суммы была перенесена. ФНС прямо указывает: сумма…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →