Декларацию по УСН при переходе на АвтоУСН сдают в обычные сроки

Что изменилось

ФНС разъяснила: если организация или ИП в течение года перешли с УСН на АвтоУСН, декларацию по УСН за период применения УСН всё равно нужно сдать в обычные сроки — не позднее 25 марта (организации) или 25 апреля (ИП) года, следующего за годом перехода. Особого сокращённого срока для таких случаев НК РФ не устанавливает. На титульном листе указывается код налогового периода «34» (календарный год).

Кого касается

Организации и ИП на УСН, а также ИП на НПД, которые в течение календарного года перешли (или планируют перейти) на АвтоУСН

Что делать

Не путать переход на АвтоУСН с досрочным окончанием отчётности по УСН • Подготовить и сдать декларацию по УСН за период применения УСН в обычный срок: организациям — до 25 марта, ИП — до 25 апреля года, следующего за годом перехода • На титульном листе указать код налогового периода «34» • Уплатить налог по УСН по итогам периода применения УСН до подачи декларации

Срок

не позднее 25 марта (организации) / 25 апреля (ИП) года, следующего за годом перехода на АвтоУСН

Примеры

1) ИП применял УСН с 1 января по 31 марта 2025 года, с 1 апреля 2025 года перешёл на АвтоУСН — декларацию по УСН за этот период он подаёт не позднее 25.04.2026 (это прямой пример из письма). 2) По аналогии — организация, применявшая УСН несколько месяцев 2025 года и перешедшая на АвтоУСН, обязана подать декларацию по УСН не позднее 25.03.2026, несмотря на то что фактически на УСН она работала лишь часть года. 3) ИП, применявший НПД, перешедший на АвтоУСН в течение года — для него правило перехода регулируется той же частью 1.1 статьи 4 Закона № 17-ФЗ (уведомление не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу), но поскольку он не был на УСН, обязанности сдавать декларацию по УСН у него не возникает — этот случай в письме не описан отдельно, различие видно только из логики нормы.

Было → стало

В письме не приводится прежняя редакция нормы или указание, что порядок изменился — ФНС лишь разъясняет применение уже действующих норм (п. 1 ст. 346.23 НК РФ и ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ), не меняя их и не описывая, как было раньше.

Исключения

Особенности для перехода с УСН на АвтоУСН статьёй 346.23 НК РФ не установлены — то есть специального (сокращённого) срока сдачи декларации для таких случаев нет, применяется общий срок. Из текста письма также следует, что на АвтоУСН могут переходить не только упрощенцы, но и ИП, применяющие НПД (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ), однако для них вопрос декларации по УСН не актуален, так как они декларацию по УСН не подавали.

Типовые ошибки

Из материала прямо следует одна типовая ошибка, которую разъяснением устраняет ФНС: налогоплательщики и территориальные налоговые органы ошибочно полагали, что при переходе на АвтоУСН в течение года декларацию по УСН нужно сдать досрочно (например, сразу после перехода, а не в общий срок 25 марта/25 апреля следующего года) — именно из-за поступающих обращений по этому вопросу ФНС и выпустила письмо.