КС РФ: НДФЛ по мене недвижимости нельзя считать по кадастровой стоимости отчуждённого объекта

Что изменилось

КС РФ признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ во взаимосвязи с п. 2 ст. 567 ГК РФ неконституционным в той мере, в какой он позволял налоговым органам взимать НДФЛ с гражданина, обменявшего недвижимость, исходя из кадастровой стоимости отчуждённого им (а не полученного) объекта. Впредь до изменения закона НДФЛ по договору мены недвижимости для граждан, не ведущих предпринимательскую деятельность, взимается только если налоговый орган докажет отсутствие разумных мотивов сделки и существенное превышение кадастровой стоимости полученного объекта над кадастровой стоимостью отчуждённого — и только с этой разницы (плюс доплаты по договору, если мена неравноценная). Законодателю поручено внести изменения в НК РФ.

Кого касается

Физлица (не ИП и не самозанятые в рамках этой сделки), совершающие или совершившие мену объектов недвижимости (земельные участки, дома, квартиры) в личных целях, а также бухгалтеры и юристы, сопровождающие такие сделки клиентов-физлиц; косвенно — консультанты аутсорсинговых фирм, ведущих учёт для собственников, которые лично меняют недвижимость

Что делать

• Проверить, есть ли у клиентов незавершённые споры или решения налоговых органов по НДФЛ с мены недвижимости, начисленные исходя из кадастровой стоимости отчуждённого объекта
• При новых сделках мены недвижимости зафиксировать в договоре разумные (в том числе…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

1) Гражданка Л.А. Селюкова обменяла земельный участок сельхозназначения (кадастровая стоимость 2 953 783 руб.) на другой участок той же категории с кадастровой стоимостью 421 969 руб.; договором участки признаны равноценными по 500 000 руб…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

В деле Селюковой: кадастровая стоимость отчуждённого участка 2 953 783 руб. × понижающий коэффициент 0,7 = 2 067 648,10 руб. — именно эта сумма была принята налоговым органом за доход для начисления недоимки 138 794 руб. По новой позиции КС…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →