ФНС разъяснила учёт в расходах УСН НДС, уплаченного обеспечительным платежом по СПОТ

Что изменилось

ФНС разъяснила: если НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачен за счёт обеспечительного платежа в рамках новой системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) по Закону № 101-ФЗ, такую сумму НДС можно учесть в расходах по УСН на общих основаниях, как и обычный уплаченный НДС при импорте.

Кого касается

Организации и ИП на УСН «доходы минус расходы», в том числе освобождённые от НДС или применяющие пониженные ставки НДС 5% и 7%, которые ввозят товары на территорию РФ с территорий других государств — членов ЕАЭС и участвуют в системе СПОТ (вносят обеспечительный платёж по документу о предстоящей поставке товаров)

Что делать

• Проверить, вносился ли обеспечительный платёж по документу о предстоящей поставке товаров в рамках СПОТ
• Убедиться, что декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Организация на УСН «доходы минус расходы» ввозит партию товара из Казахстана. Не менее чем за 2 календарных дня до ввоза заявитель формирует документ о предстоящей поставке товаров (СПОТ) и вносит обеспечительный платёж в сумме, покрывающей…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Было (до появления СПОТ и Закона № 101-ФЗ): НДС при ввозе товаров из ЕАЭС уплачивался напрямую в бюджет по декларации по косвенным налогам, и уплаченная сумма учитывалась в расходах по УСН как обычный уплаченный налог.

Стало: с введением…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Разъяснение не касается сумм НДС, которые принимаются к вычету в порядке главы 21 НК РФ, — такие суммы в расходы по УСН не включаются (это прямо следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, на который ссылается письмо). Также…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Включение суммы НДС в расходы по УСН раньше срока уплаты налога, установленного Договором о ЕАЭС, — обязанность по уплате считается исполненной не ранее этого срока, даже если декларация уже подана.

Учёт в расходах суммы обеспечительного…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →