ФНС разъяснила учёт доходов при переходе на АвтоУСН с УСН или ПСН

Что изменилось

ФНС уточнила: если оплата за товары, работы или услуги, реализованные в период применения УСН или ПСН, фактически поступила на счёт/в кассу уже после перехода на АвтоУСН, эта сумма включается в налоговую базу по АвтоУСН — по дате фактического поступления денег, а не по дате отгрузки или выполнения работ.

Кого касается

ИП, перешедшие на АвтоУСН с УСН или ПСН, у которых есть дебиторская задолженность по прежнему режиму (оплата от клиентов поступает уже после смены режима)

Что делать

• Проверить все поступления на счета/в кассу после даты перехода на АвтоУСН, относящиеся к работам/услугам, выполненным на УСН или ПСН
• Учесть такие суммы в доходах по…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

1) ИП на УСН выполнил работы в декабре 2025 года, с 1 января 2026 года перешёл на АвтоУСН, оплата от заказчика поступила в январе 2026 года — доход учитывается в базе по АвтоУСН. 2) ИП применял ПСН, патент истёк, товар был отгружен в период…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Пояснение не меняет норму, а снимает неопределённость в её применении на стыке режимов: ранее оставалось неясным, куда относить доход по «переходящей» операции — в базу прежнего режима (УСН/ПСН, по дате отгрузки/выполнения работ) или нового…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Правило прямо касается только перехода на АвтоУСН с УСН или ПСН и построено на нормах о дате получения дохода для этих режимов (п. 2 ст. 346.53 НК РФ для ПСН, п. 1 ст. 346.17 НК РФ для УСН, п. 1 ст. 7 Федерального закона №17-ФЗ для…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Из логики письма следует типовая ошибка: отнесение дохода к прежнему режиму (УСН или ПСН) по дате отгрузки товара/выполнения работ/оказания услуги, а не по дате фактического поступления оплаты — что приводит к неверному формированию…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →