ФНС разъяснила НДС при аренде майнинговой инфраструктуры и услуг вычислительной мощности

Что изменилось

ФНС уточнила: услуги по аренде майнинговой инфраструктуры и по предоставлению вычислительной мощности для майнинга облагаются НДС по месту деятельности продавца (арендодателя/исполнителя), а не покупателя. Если российская компания или ИП сдаёт в аренду такое имущество или предоставляет вычислительные мощности, находящиеся за рубежом, услуга всё равно считается оказанной в РФ и облагается НДС в РФ. Сам майнинг цифровой валюты НДС не облагается (пп. 27 п. 2 ст. 146 НК РФ), но услуги аренды инфраструктуры и предоставления мощностей — отдельная операция, облагаемая налогом.

Кого касается

Российские организации и ИП на ОСНО, оказывающие услуги по аренде майнинговой инфраструктуры (оборудования для майнинга) или предоставляющие в реальном времени вычислительные мощности для майнинга цифровой валюты, включённые в реестр майнеров; также операторы майнинговой инфраструктуры

Что делать

• Проверить, оказываются ли вами такие услуги
• Начислять НДС на аренду майнинговой инфраструктуры и предоставление…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

1) Российская организация, включённая в реестр майнеров, сдаёт в аренду майнинг-фермы (ASIC-оборудование), физически размещённые в дата-центре в Казахстане, российскому арендатору — услуга считается оказанной в РФ, НДС начисляется, несмотря…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Для обычной аренды движимого имущества (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) место реализации определяется по месту деятельности покупателя. Для аренды майнинговой инфраструктуры сделано прямое исключение из этого правила: место реализации…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Норма о майнинге (право на майнинг, включение в реестр) распространяется только на ИП и юрлиц, зарегистрированных по российскому праву; иностранные юрлица не вправе осуществлять майнинг на территории РФ и не включаются в реестр майнеров…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Путать необлагаемую операцию майнинга (пп. 27 п. 2 ст. 146 НК РФ) с облагаемой услугой аренды инфраструктуры или предоставления вычислительной мощности для этого майнинга — это разные операции с разным налоговым режимом. Ошибочно применять…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →