С 1 января 2026 года ставка НДС повышается с 20% до 22%

Что изменилось

ФНС разъяснила порядок перехода на новую ставку НДС 22% (вместо 20%), установленную Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новая ставка применяется ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2026 года — независимо от даты и условий заключения договора, включая длящиеся договоры, заключённые ранее. Исключений для «переходящих» контрактов не предусмотрено. Для авансов, изменения стоимости, исправления счетов-фактур и возвратов товаров в переходный период ФНС рекомендует применять подходы из письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (по аналогии с прошлым повышением ставки с 18% до 20%).

Кого касается

Все плательщики НДС на ОСНО (юрлица и ИП), а также налоговые агенты по НДС (ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2, п. 2 ст. 174.3 НК РФ) — включая тех, у кого есть длящиеся договоры на 2026 год и переходящие авансы/отгрузки на стыке 2025–2026 годов

Что делать

• Пересмотреть договоры с длящейся поставкой на 2026 год и предусмотреть в них ставку 22%
• Обновить учётные системы и шаблоны…

В вашей статье в этом разделе будет 6 пунктов — получить материал →

Примеры

1. Отгрузка товара 15 января 2026 года по договору поставки, заключённому в 2024 году с ценой, зафиксированной «с НДС 20%»: продавец обязан начислить НДС по ставке 22% на дату отгрузки, независимо от условий договора о ставке.

2. Аванс…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Прямых числовых примеров расчёта НДС (сумм, баз, вычетов) в тексте письма не приведено — есть только сами ставки: 20% (прежняя, п. 3 ст. 164 НК РФ) и 22% (новая, с 01.01.2026, подп. «в» п. 8 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Расчётные ставки для…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Было: пункт 3 статьи 164 НК РФ устанавливал ставку НДС 20% для операций, перечисленных в этом пункте (в т.ч. связанные нормы — абзац третий пункта 4 статьи 158, абзац третий пункта 9 статьи 165, пункт 5 статьи 174.2, пункт 3 статьи 174.3 НК…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

В письме прямо указано: исключений для товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключённых до 01.01.2026 с переходом на 2026 и последующие годы, Федеральным законом № 425-ФЗ не предусмотрено…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →