Расходы на товары, оплаченные при УСН, но проданные уже на АУСН, не учитываются

Что изменилось

ФНС направила для использования в работе письмо Минфина: при переходе с УСН («доходы минус расходы») на АУСН расходы на оплату товаров для перепродажи, приобретённых и оплаченных в период применения УСН, но реализованных уже после перехода на АУСН, не уменьшают налоговую базу по АУСН. Закон №17-ФЗ не содержит переходных положений, позволяющих учесть такие расходы.

Кого касается

Организации и ИП, перешедшие или планирующие переход с УСН «доходы минус расходы» на АУСН, у которых есть товар, закупленный и оплаченный на УСН, но нереализованный к моменту перехода (розница, оптовая перепродажа товаров)

Что делать

• Провести инвентаризацию товарных остатков на дату перехода с УСН на АУСН
• Отдельно зафиксировать, какие товары…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

Пример 1: ИП на УСН «доходы минус расходы» в декабре закупил и полностью оплатил партию товара для перепродажи на 500 000 руб., но до конца года успел продать только половину. С 1 января ИП перешёл на АУСН. Оставшаяся на складе половина…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Прежняя позиция в тексте письма отдельно не приводится (это не изменение нормы, а разъяснение уже действующих положений НК РФ и Закона №17-ФЗ). Логика разъяснения: на УСН расходы на товары для перепродажи признаются по подп. 23 п. 1 ст…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

В письме не рассматриваются расходы, не связанные с товарами для перепродажи (например, материалы, услуги), а также ситуация, когда товар и оплачен, и реализован в период применения УСН, — такие расходы учитываются по УСН в обычном порядке…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Учесть в расходах по АУСН стоимость товара, который был оплачен поставщику ещё в период применения УСН, ориентируясь только на дату фактической реализации (уже после перехода на АУСН) — вместо этого нужно смотреть на период, к которому…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →