НДС при повышении налога в длящихся договорах — расчётным методом «из цены», если её не пересмотрели

Что изменилось

В ст. 168 НК РФ вносится норма: если после заключения длящегося договора законодательство изменилось так, что у продавца появилась обязанность платить НДС (или увеличилась ставка), а стороны не изменили цену договора, не расторгли его и не прописали заранее порядок действий на такой случай, то НДС считается расчётным методом от указанной в договоре стоимости — то есть налог «выделяется изнутри» цены, а не накидывается сверху. При этом продавец не выставляет покупателю счёт-фактуру.

Кого касается

Компании и ИП на ОСНО (и другие плательщики НДС), у которых заключены длящиеся договоры поставки, подряда, аренды, оказания услуг — особенно если контрагент не является плательщиком НДС и не может принять налог к вычету (например, работает на УСН, ПСН, НПД)

Что делать

• Проверить действующие длящиеся договоры на наличие условия об изменении цены при изменении налогового законодательства
• Внести в новые договоры пункт о порядке…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

Пример 1: Компания-поставщик заключила договор аренды оборудования на 2 года с контрагентом на УСН, в договоре указана цена без НДС и не было пункта о пересмотре цены при изменении налогового законодательства. В середине срока договора…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Расчётный метод означает применение ставки НДС как для суммы «с учётом налога», то есть выделение налога по формуле: сумма НДС = договорная стоимость × ставка / (100 + ставка). Например, при ставке 20% и договорной стоимости 120 000 руб…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Было (действующая редакция п. 1 ст. 168 НК РФ): при реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан предъявить покупателю НДС дополнительно к цене — то есть накинуть налог сверху согласованной стоимости, что при изменении законодательства…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Норма не применяется, если: 1) стороны изменили цену договора в связи с изменением налогового законодательства; 2) стороны расторгли договор в соответствии с гражданским законодательством; 3) при заключении договора стороны заранее…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Из пояснительной записки прямо следует типовая проблема, которую устраняет законопроект: до внесения изменений поставщики требовали от покупателя дополнительное вознаграждение сверх цены договора, компенсирующее новый НДС, при этом…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →