ФНС уточнила условия льготы по налогу на имущество для резидентов ОЭЗ

Что изменилось

ФНС разъяснила применение льготы по п. 17 ст. 381 НК РФ: если имущество учтено на балансе до получения статуса резидента ОЭЗ, льгота (освобождение от налога на 10 лет с месяца, следующего за постановкой на учёт) применяется со дня получения статуса резидента. Также указано, что сдача резидентом ОЭЗ недвижимости, по которой применена льгота, в аренду другому резиденту ОЭЗ не соответствует условиям льготы, если такая передача не предусмотрена соглашением о создании ОЭЗ — по этим объектам льгота не действует.

Кого касается

Организации — резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), применяющие льготу по налогу на имущество по п. 17 ст. 381 НК РФ, в том числе те, кто сдаёт недвижимость в аренду другим резидентам ОЭЗ

Что делать

• Проверить, когда получен статус резидента ОЭЗ относительно даты постановки имущества на баланс — для корректного расчёта 10-летнего периода льготы
• Проверить соглашение о создании ОЭЗ на предмет наличия…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

1) Организация получила статус резидента ОЭЗ 15 марта 2024 года, а недвижимость поставила на баланс ещё в январе 2022 года (до получения статуса) — льгота действует не с февраля 2022 года, а с 15 марта 2024 года и продолжается до истечения…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Расчёт периода льготы для случая, когда имущество учтено на балансе до получения статуса резидента ОЭЗ: льготный период = 10 лет считается не с месяца, следующего за постановкой имущества на учёт (как по общему правилу п. 17 ст. 381 НК РФ)…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Было (письмо Минфина от 04.05.2023 № 03-05-05-01/41122): разъяснён только вопрос момента начала применения льготы для имущества, учтённого на балансе до получения статуса резидента ОЭЗ, — льгота действует со дня получения статуса до…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Льгота по п. 17 ст. 381 НК РФ не распространяется на организации, указанные в п. 22 ст. 381 НК РФ (прямое изъятие из текста нормы). Также из письма следует, что если передача имущества в аренду другому резиденту ОЭЗ прямо предусмотрена…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Из материала прямо следует одна типовая ошибка: применение резидентом ОЭЗ льготы по объектам недвижимости, сданным в аренду другому резиденту ОЭЗ, без проверки того, предусмотрена ли такая передача в аренду соглашением о создании ОЭЗ — по…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →