ФНС разъяснила расчёт доли прибыли по обособленным подразделениям для участников СПИК

Что изменилось

ФНС направила для использования в работе письмо Минфина, разъясняющее, что участники СПИК с обособленными подразделениями считают единую налоговую базу по всей организации (без отдельного расчёта прибыли по подразделению), а при ведении раздельного учёта по разным ставкам — определяют долю прибыли отдельно по каждой такой базе, распределяя её между регионами по правилам ст. 288 НК РФ и применяя ставки, установленные законами соответствующих субъектов РФ.

Кого касается

Организации-участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК), применяющие пониженные ставки по налогу на прибыль по п. 1(4) ст. 284 и ст. 284.9 НК РФ и имеющие обособленные подразделения в разных регионах РФ

Что делать

• Проверить, ведётся ли раздельный учёт доходов и расходов по деятельности в рамках СПИК и по иной деятельности
• Убедиться, что доля прибыли обособленного подразделения…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Организация — участник СПИК имеет головной офис и обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Она ведёт раздельный учёт: (1) доходы/расходы от деятельности в рамках СПИК, к которым применяются пониженные ставки по п. 1.4 ст. 284 и ст…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Исключения

Разъяснение касается только налогоплательщиков — участников СПИК, имеющих обособленные подразделения; на прочих плательщиков налога на прибыль с обособленными подразделениями (не участвующих в СПИК) данный порядок расчёта нескольких долей…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Ошибочный расчёт единой доли прибыли по обособленному подразделению «в целом по организации» в ситуации, когда налогоплательщик фактически ведёт раздельный учёт доходов/расходов по СПИК-деятельности и иной деятельности (в такой ситуации…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →