ФНС разъяснила порядок уплаты налога при утрате права на ПСН

Что изменилось

ФНС разъяснила, как учитываются платежи по ПСН при утрате права на этот спецрежим: суммы налога по ПСН, зачтённые в счёт уплаты до даты утраты права, не возвращаются и не засчитываются, но уменьшают налог по общему режиму, УСН или ЕСХН. А начисления по ПСН со сроком уплаты ПОСЛЕ даты утраты права аннулируются налоговым органом автоматически.

Кого касается

ИП на ПСН, которые утратили право на патент (превышение лимита выручки, численности и т.п.) и одновременно применяют (или переходят на) ОСНО, УСН или ЕСХН

Что делать

• Зафиксировать точную дату наступления обстоятельства, из-за которого утрачено право на ПСН
• Подать в налоговый орган заявление об утрате…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Срок

в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН

Примеры

1. ИП совмещает ПСН (патент на весь 2026 год, налог 90 000 руб.: 30 000 руб. со сроком уплаты 01.04.2026 и 60 000 руб. со сроком уплаты 28.12.2026) и УСН. Из суммы 30 000 руб. фактически зачтено 20 000 руб. Обстоятельство утраты права на…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Правило разделения сумм по дате утраты права (дата наступления обстоятельства, а не дата подачи заявления):

— Если срок уплаты части патента < дата утраты права → сумма считается начисленной корректно, аннулированию не подлежит (даже если…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Исключения

Правило про уменьшение налога на уплаченную сумму ПСН применяется только к той части патентного налога, срок уплаты которой наступил до даты утраты права на ПСН, и только если она реально зачтена (оплачена). Если часть патента по сроку "до…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →