Долги умершего налогоплательщика гасятся из его ЕНС автоматически при вступлении в наследство

Что изменилось

С 1 января 2027 года налоговый орган будет сам списывать положительное сальдо ЕНС умершего налогоплательщика (физлица, ИП) в пользу наследника — не позднее следующего дня после получения от нотариуса или суда сведений о свидетельстве о праве на наследство. Одновременно налоговая задолженность наследодателя признаётся единым налоговым платежом наследника — в пределах стоимости унаследованного имущества и пропорционально доле в наследстве. Нотариусы получат право бесплатно и оперативно (5 рабочих дней через СМЭВ) запрашивать у ФНС справку о сальдо ЕНС наследодателя и данные о счетах умершего.

Кого касается

ИП и физлица-наследники (в т.ч. руководители и учредители ООО как физлица), если наследодатель — умерший ИП, самозанятый (НПД) или просто физлицо с задолженностью либо переплатой по налогам, сборам, страховым взносам, отражённой на ЕНС; актуально при оформлении наследства через нотариуса

Что делать

• Если оформляете наследство после ИП или самозанятого — уточнить у нотариуса запрос справки о сальдо ЕНС наследодателя
• Проверить в личном кабинете наследодателя (если есть доступ) наличие задолженности или переплаты по налогам на момент смерти
• Учесть, что задолженность наследодателя может быть списана с вашего ЕНС в пределах стоимости унаследованного имущества — заложить это в расчёт финансовых последствий наследования бизнеса
• До 1 января 2027 года при желании вернуть переплату наследодателя — подавать заявление о возврате по ст. 79 НК РФ на бумаге по форме ФНС, приложив свидетельство о праве на наследство

Срок

до 1 января 2027 года — переходный период для возврата переплаты наследодателя на бумаге

Примеры

1) Умер ИП на УСН, у которого на ЕНС числилась переплата 150 000 руб. Наследник получил свидетельство о праве на наследство у нотариуса — налоговый орган не позднее следующего дня после получения от нотариуса сведений о свидетельстве сам признаёт эту сумму (или её долю) единым налоговым платежом наследника.

2) У умершего самозанятого (НПД) на дату смерти была недоимка 40 000 руб., а унаследованное имущество (квартира) стоит 3 млн руб. Суд признал наследника принявшим наследство — налоговый орган на основании решения суда списывает 40 000 руб. как ЕНП наследника, поскольку сумма долга меньше стоимости имущества.

3) Два наследника делят имущество умершего физлица-налогоплательщика в долях 70% и 30% при положительном сальдо ЕНС 100 000 руб. Каждому наследнику зачитывается сумма пропорционально доле: 70 000 руб. и 30 000 руб. соответственно.

4) Нотариус, ведущий наследственное дело, направляет через единую информационную систему нотариата запрос в ФНС и в течение 5 рабочих дней получает электронную справку о сальдо ЕНС наследодателя и данные о его банковских счетах — без дополнительных обращений наследника в налоговую.

Расчёт

Прямых ставок и лимитов в акте нет, но есть формула распределения: сумма, зачитываемая наследнику, = положительное сальдо ЕНС наследодателя × (доля наследника в наследственной массе). Если после передачи сведений нотариусу/суду сальдо ЕНС изменилось, то признаваемая наследнику сумма не может превышать фактическое положительное сальдо на момент признания, пропорционально доле наследника. Аналогично для долгов: сумма задолженности наследодателя, погашаемая за счёт ЕНС наследника, ограничена стоимостью перешедшего к нему наследственного имущества, указанной в свидетельстве о праве на наследство или решении суда.