Для российских участников МГК с низким налогом за рубежом ставка налога на прибыль — 15%

Что изменилось

ФНС разъяснила: с этого года для российских участников международных групп компаний (МГК), кроме иностранных организаций без постоянного представительства в РФ, действуют специальные правила исчисления налога на прибыль (ст. 288.5 НК РФ). Если одновременно выполняются условия — материнская компания МГК резидент иностранного государства; материнская компания или промежуточный холдинг резидент страны, внедрившей глобальный минимальный налог (Pillar 2, GloBE); консолидированный доход группы превышает 750 млн евро за каждый из двух предшествующих лет; рассчитанный коэффициент налоговой нагрузки российского участника положительный и менее 0,15 — налог на прибыль исчисляется по специальной ставке 15% (5% в федеральный бюджет, 10% в бюджеты субъектов) вместо обычной ставки, а налоговая база определяется по специальным правилам (без учёта дохода от долевого участия в других организациях, который облагается отдельно в обычном порядке).

Кого касается

Российские организации — участники международных групп компаний (дочерние компании, представительства иностранных холдингов в РФ), чья материнская компания или промежуточный холдинг зарегистрированы в иностранной юрисдикции, особенно в стране, внедрившей правила Pillar 2/GloBE; консолидированная выручка группы превышает 750 млн евро в год. Иностранных организаций без постоянного представительства в РФ норма не касается.

Что делать

• Проверить, относится ли компания к МГК по критериям п. 2 ст. 105.16-1 НК РФ
• Установить налоговое резидентство материнской компании и…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

1) Российская дочерняя компания, чья материнская структура зарегистрирована в иностранном государстве, применяющем правила GloBE (Pillar 2), а консолидированная выручка группы за два предшествующих года превышала 750 млн евро: если расчёт…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Ставка для подпадающих под условия участников МГК: 15% совокупно, из них 5% — в федеральный бюджет, 10% — в бюджеты субъектов РФ (вместо обычной ставки 25%, где 8% федеральный/17% региональный в 2025–2030 годах согласно ст. 284 НК РФ)…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

До введения специальных правил (ст. 288.5 НК РФ) все российские участники МГК уплачивали налог на прибыль по общей ставке 25% (8% федеральный + 17% региональный в 2025–2030 годах) в общем порядке, без отдельного расчёта коэффициента…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Норма не распространяется на иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и получающие доходы от источников в РФ, — они прямо исключены из числа «участников» для целей ст. 288.5 НК РФ…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

В материале прямо не указаны типовые ошибки правоприменения, поэтому поле оставлено пустым во избежание домысливания.