Утверждена новая форма декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС

Что изменилось

ФНС утвердила новую форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из стран ЕАЭС, а также обновила контрольные соотношения (строки 18.1–18.5) для проверки корректности сумм налога к уплате. Прежние приказы 2017 и 2023 годов утрачивают силу.

Кого касается

Организации и ИП на любом режиме налогообложения (ОСНО, УСН и др.), импортирующие товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии и обязанные подавать декларацию по косвенным налогам

Что делать

• Обновить в бухгалтерской программе (1С и др.) шаблон декларации по косвенным налогам на новую форму
• Проверить, что оператор ЭДО поддерживает новый электронный формат представления декларации
• Сверить учётную политику расчёта НДС при импорте из ЕАЭС с новым порядком заполнения
• Учитывать обновлённые контрольные соотношения строк 030–070 разделов 1, 1.1 и 3 перед отправкой декларации, чтобы избежать отказа при камеральной проверке

Срок

приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования и применяется начиная с декларации за месяц, в котором вступил в силу

Примеры

1) Организация на УСН ввезла партию оборудования из Казахстана в мае — после вступления приказа в силу нужно подавать декларацию уже по новой форме и через обновлённый электронный формат, иначе оператор ЭДО или налоговый орган могут отказать в приёме.

2) Бухгалтер заполняет раздел 1: сумма налога к уплате в строке 070 должна ровно совпасть с разницей строк 030 и 060 (если 030 больше 060) — иначе декларация не пройдёт контрольное соотношение 18.2 при камеральной проверке.

3) При импорте подакцизных товаров из Армении в разделе 3 сумма строки 030 должна равняться сумме всех строк 050 по соответствующему КБК (соотношение 18.4) — расхождение по одному КБК из-за смешения товарных позиций приведёт к автоматическому расхождению.

Расчёт

Прямых ставок и денежных лимитов в материале нет, но заданы формульные проверки: строка 070 раздела 1 = строка 030 – строка 060 раздела 1 (если 030 > 060); строка 030 раздела 3 = сумма строк 050 раздела 3 по соответствующему КБК; строка 032 раздела 3 = строка 030 – строка 031 раздела 3 (если 030 > 031). Строки 030–035, 060, 070 раздела 1, строка 070 раздела 1.1, строки 030–032 раздела 3 не могут быть отрицательными (контрольные соотношения 18.1 и 18.3).

Было → стало

Было (приказ ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ с изменениями от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@): форма, порядок заполнения и электронный формат декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в прежней редакции; контрольные соотношения 18.1–18.5 из приложения к приказу от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ в прежней формулировке.

Стало: утверждены новые форма (приложение № 1), порядок заполнения (приложение № 2) и электронный формат (приложение № 3) декларации; приказы 2017 и 2023 годов утратили силу; строки 18.1–18.5 контрольных соотношений изложены в новой редакции с уточнёнными формулами проверки строк разделов 1, 1.1 и 3.

Исключения

В материале прямо не указаны категории плательщиков, на которых норма не распространяется, и переходные положения помимо общего правила о вступлении в силу через два месяца после опубликования и применении начиная с декларации за месяц вступления приказа в силу.

Типовые ошибки

Из материала прямо следуют ошибки, которые контрольные соотношения призваны выявлять: указание отрицательных значений в строках 030–035, 060, 070 раздела 1, строке 070 раздела 1.1 и строках 030–032 раздела 3, где отрицательные значения недопустимы по порядку заполнения; неверный расчёт строки 070 раздела 1 (должна равняться разнице строк 030 и 060, а не произвольному значению); несовпадение строки 030 раздела 3 с суммой строк 050 по соответствующему КБК; неверный расчёт строки 032 раздела 3 (должна равняться разнице строк 030 и 031).