Освобождение НДФЛ по матвыгоде сохраняется при уступке права по займу

Что изменилось

ФНС разъяснила: при уступке (цессии) права требования по льготному целевому займу другой организации освобождение от НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах сохраняется, если у работника-заёмщика есть подтверждённое налоговым органом право на имущественный вычет по пп.3 п.1 ст.220 НК РФ. Новый кредитор (цессионарий) не пересчитывает материальную выгоду заново — порядок налогообложения не меняется, а право подтверждается документом, выданным первоначальным заимодавцем.

Кого касается

Организации-работодатели, ранее (до 31.12.2024) выдавшие сотрудникам целевые займы на приобретение или строительство жилья по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ РФ, а также организации, которым такие права требования переданы по договору цессии в 2025 году и позднее; сотрудники-заёмщики, получившие имущественный вычет по НДФЛ

Что делать

• Проверить, какие целевые займы сотрудникам были выданы до 31.12.2024 включительно по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ РФ
• Убедиться, что по каждому такому займу у заёмщика есть подтверждение…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Примеры

Пример из письма: организация (Заимодавец) до 31.12.2024 выдала работникам целевые займы на приобретение/строительство жилья по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, работники получили от налогового органа подтверждение права на…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Правовое обоснование в письме строится на сопоставлении общего правила ст.212 НК РФ и переходного правила ст.9 Закона № 362-ФЗ:

Общее правило (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ): материальная выгода от экономии на процентах по займу от…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

В письме прямо указано, что позиция дана «без оценки обстоятельств в конкретной хозяйственной ситуации» — то есть это разъяснение по смыслу нормы, а не индивидуальное решение для всех случаев; при отклонении фактических обстоятельств от…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →