Новое правило НДС: рост ставки «задним числом» без права на вычет у покупателя не меняет цену…

Что изменилось

В НК РФ введён новый пункт 3² статьи 166: если после заключения договора налоговое законодательство изменилось так, что у продавца возникла обязанность уплатить НДС, покупатель не вправе принять этот налог к вычету, а стороны не пересмотрели цену договора и не прописали в нём порядок действий на такой случай — продавец обязан исчислить НДС расчётным методом «изнутри» цены, указанной в договоре (то есть налог выделяется из уже согласованной суммы, а не добавляется сверху). Статья 168 скорректирована: в этом случае продавец НЕ выставляет покупателю счёт-фактуру и не предъявляет налог к оплате дополнительно к цене.

Кого касается

Продавцы товаров, работ, услуг и имущественных прав на ОСНО (плательщики НДС), которые заключают долгосрочные договоры с покупателями без права на вычет НДС — в первую очередь работающими на УСН, ПСН, НПД или освобождёнными от НДС физлицами и организациями. Особенно актуально для бизнеса с длинными контрактами (аренда, поставка, подряд), где цена зафиксирована заранее.

Что делать

• Проверить действующие долгосрочные договоры с покупателями-неплательщиками НДС на наличие условия о пересмотре цены при изменении налогового законодательства
• Включить в новые договоры пункт о порядке…

В вашей статье в этом разделе будет 5 пунктов — получить материал →

Срок

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС

Примеры

Пример 1. Компания на ОСНО заключила годовой договор аренды с арендатором на УСН в 2025 году по ставке НДС 20%, зафиксировав в договоре фиксированную сумму «за месяц включая НДС». В середине действия договора вступает в силу изменение…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Расчётный метод означает, что НДС не добавляется сверх цены договора, а «извлекается» из неё по формуле: сумма налога = цена договора × ставка НДС / (100 + ставка НДС). Например, если цена по договору зафиксирована как 120 000 руб. и…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

До принятия закона статья 166 НК РФ не содержала пункта 3² и не регулировала ситуацию, когда изменение налогового законодательства после заключения договора создаёт у продавца новую обязанность по НДС, а покупатель не может принять налог к…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →