ИП на УСН, слетевшие с ПСН или лимита НДС из-за процентов по вкладам, получают освобождение от…

Что изменилось

Для ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили право на ПСН (доход за 2025 год превысил 20 млн руб.) или превысили лимит для освобождения от НДС (20 млн руб.) только за счёт процентов по вкладам и остаткам на счетах, при этом их совокупный доход за 2025 год (без учёта процентов) не превысил 60 млн руб., сохраняется освобождение от НДС по 31 декабря 2026 года включительно. Проценты по вкладам при расчёте лимита дохода за 2025 год теперь не учитываются.

Кого касается

ИП на УСН, которые в 2025 году совмещали УСН и ПСН либо применяли только ПСН и с 1 января 2026 года утратили право на патент из-за превышения дохода 20 млн руб. за 2025 год; ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн руб. (порог освобождения от НДС) только за счёт процентов по банковским вкладам, а без них — не превысил 60 млн руб.

Что делать

• Пересчитать доход за 2025 год без учёта процентов по вкладам и остаткам на счетах
• Проверить, не превышает ли пересчитанный доход 60 млн руб.
• Если условие выполнено — применить освобождение от НДС и не начислять налог по операциям с 1 апреля до 31 декабря 2026 года
• Отразить НДС, начисленный за 1 квартал 2026 года, в декларации по НДС за этот период
• Сохранить документы, подтверждающие расчёт дохода, на случай проверки ФНС
• При необходимости — до 1 июня 2026 года уведомить о переходе с ПСН на УСН с 1 января 2026 года или сменить объект налогообложения по УСН

Срок

по 31 декабря 2026 года включительно

Примеры

Пример 1. ИП в 2025 году совмещал ОСН/ПСН, доход за 2025 год по УСН-показателям (ст. 346.15 и пп. 1, 3 п.1 ст. 346.25) составил 55 млн руб., из них 3 млн руб. — проценты по банковским вкладам. Без учёта процентов доход — 52 млн руб. С 1 января 2026 года ИП утратил право на ПСН (превышен лимит 20 млн руб.) и вынужденно оказался на УСН. Поскольку 52 млн руб. не превышают 60 млн руб., ИП сохраняет освобождение от НДС по 31.12.2026 включительно, несмотря на то что общий доход (с процентами) превышал порог в 20 млн руб.

Пример 2. ИП на УСН в 2025 году не применял ПСН, но доход по данным для НДС-освобождения составил 21 млн руб. (лимит 20 млн руб. превышен), из них 2 млн руб. — проценты по вкладам. Доход без процентов — 19 млн руб., что не превышает ни 20 млн, ни тем более 60 млн руб. ИП сохраняет освобождение от НДС до конца 2026 года, хотя формально по «грязному» доходу лимит был превышен.

Пример 3. ИП утратил право на ПСН с 1 января 2026 года, доход за 2025 год (без процентов) составил 65 млн руб. — превышает 60 млн руб. Льгота из абзаца восьмого п.1 ст.145 не применяется, ИП признаётся плательщиком НДС с 1 января 2026 года на общих условиях.

Расчёт

Порог для расчёта права на льготу: совокупный доход за 2025 год (по ст. 346.15 и пп.1, 3 п.1 ст. 346.25 НК РФ), рассчитанный БЕЗ учёта процентов по вкладам/остаткам на счетах в российских банках, — не должен превышать 60 000 000 руб.

Формула: Доход_2025(для проверки) = Доход_2025(по УСН, включая проценты) − Проценты_по_вкладам_2025.

Если Доход_2025(для проверки) ≤ 60 000 000 руб. → освобождение от НДС действует с 1 апреля 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно (при соблюдении абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если Доход_2025(для проверки) > 60 000 000 руб. → льгота не применяется, ИП — плательщик НДС с 1 января 2026 года на общих основаниях.

Отдельно: НДС, начисленный за 1 квартал 2026 года (до вступления льготы в силу с 1 апреля), подлежит отражению в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года — то есть льгота не отменяет уже начисленный за первый квартал налог задним числом.

Было → стало

Было (без учёта поправки): при определении дохода за 2025 год для целей применения освобождения от НДС по п.1 ст.145 НК РФ (лимит 20 млн руб. для УСН/60 млн — общий порог для ПСН-перехода) в состав дохода включались все поступления по ст. 346.15 и пп.1, 3 п.1 ст. 346.25 НК РФ, в том числе проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Из-за этого ИП, чей «рабочий» доход не превышал лимитов, но получившие крупные проценты по вкладам, формально теряли право на освобождение от НДС или на ПСН.

Стало (новый абзац восьмой п.1 ст.145 НК РФ, действует с 1 апреля 2026 года и распространяется на правоотношения с 1 апреля 2026 года — п.5 ст.4 закона): при определении дохода за 2025 год для указанных ИП проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках при расчёте лимита не учитываются. Если очищенный от процентов доход не превысил 60 млн руб. — освобождение от НДС сохраняется по 31.12.2026 включительно.