ФНС: вычет акциза на спирт применяется только по мере реализации продукции

Что изменилось

ФНС разъяснила порядок применения налогового вычета по акцизу (п. 2 ст. 200 НК РФ), который с учётом изменений закона № 425-ФЗ распространяется в том числе на этиловый спирт, использованный для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции. Вычет по акцизу привязан к моменту признания расходов на спирт как прямых расходов при расчёте налога на прибыль — то есть применяется не в момент передачи спирта в производство, а только по мере фактической реализации готовой алкогольной (спиртосодержащей) продукции.

Кого касается

Организации-производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции на ОСНО, приобретающие, ввозящие или получающие внутри группы этиловый спирт как сырьё и являющиеся плательщиками акциза

Что делать

• Проверить учётную политику на предмет момента признания вычета акциза по спирту
• Сверить, что вычет по акцизу заявляется не при передаче…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Пример 1: Организация приобрела партию этилового спирта в январе 2026 г. и передала его в производство водки в феврале. Несмотря на то что спирт списан в производство в феврале, вычет акциза по этому спирту нельзя заявить в декларации за…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Было (до изменений, внесённых Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, в главу 22 НК РФ): вычет по п. 2 ст. 200 НК РФ применялся при использовании подакцизного сырья для производства подакцизных товаров в общем порядке, без прямого…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

В тексте письма не указаны исключения по кругу лиц или переходные положения — разъяснение адресовано всем налогоплательщикам, применяющим вычет по п. 2 ст. 200 НК РФ при использовании этилового спирта как сырья для производства алкогольной…

Все исключения и переходные положения — в вашей статье — получить материал →

Типовые ошибки

Заявление вычета акциза по спирту в момент передачи сырья в производство (по дате материальных расходов согласно п. 2 ст. 272 НК РФ), а не в момент реализации готовой алкогольной (спиртосодержащей) продукции. Как указывает ФНС, расходы на…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →