ФНС ужесточила проверку зачёта иностранного налога в 3-НДФЛ

Что изменилось

ФНС обязала налоговые органы при камеральной проверке 3-НДФЛ обязательно анализировать правомерность зачёта налога, уплаченного физлицом-резидентом РФ в иностранном государстве: проверять наличие и действие международного договора об избежании двойного налогообложения, вид дохода, распределение налоговых прав, предельную ставку зачёта и полноту подтверждающих документов.

Кого касается

Физлица — налоговые резиденты РФ (в том числе учредители, директора, бенефициары компаний-клиентов), получающие доходы за рубежом — дивиденды, проценты, зарплату по найму, гонорары директоров — и заявляющие в 3-НДФЛ зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве

Что делать

• Проверить наличие действующего договора об избежании двойного налогообложения с страной источника дохода на дату его получения
• Уточнить, распространяется ли договор именно на…

В вашей статье в этом разделе будет 7 пунктов — получить материал →

Примеры

1. Резидент РФ дистанционно работает на казахстанскую компанию, находясь физически в России: зарплата облагается только в РФ, зачёт налога, удержанного в Казахстане, невозможен — уплаченный там налог нужно возвращать самостоятельно по…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Расчёт

Пример из письма (дивиденды из Казахстана, ставка по Договору — 10%):

Доход: 12 955 467 тенге = 2 000 000 руб. (курс на дату выплаты, 01.06.2025).

Исчисленный НДФЛ по ставке 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ): 2 000 000 × 13% = 260 000…

Полный расчёт на цифрах будет в вашей статье — получить материал →

Было → стало

Прямая прежняя редакция нормы в письме не приводится — статья 232 НК РФ не меняется, письмо вводит новую процедуру контроля (алгоритм проверки территориальными налоговыми органами), а не новую норму права. Указывается лишь фактическое…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →